因在廣聯(lián)達(dá)科技股份有限公司（下稱“廣聯(lián)達(dá)”，002410.SZ）2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)業(yè)中存在問題，立信會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)（下稱“立信會計(jì)所”）及兩名簽字會計(jì)師被北京證監(jiān)局采取出具警示函措施。

3月21日，北京證監(jiān)局公告稱，在對立信會計(jì)所及徐繼凱、蘇建國執(zhí)行的廣聯(lián)達(dá)2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目(信會師報(bào)字〔2024〕第ZB10098號)進(jìn)行檢查中，發(fā)現(xiàn)執(zhí)業(yè)中存在五方面問題。

一是獨(dú)立性方面，項(xiàng)目組實(shí)習(xí)生未簽署項(xiàng)目獨(dú)立性聲明。

二是風(fēng)險(xiǎn)評估方面，重要性水平的確定缺少計(jì)算過程及說明，對“發(fā)放貸款及墊款的減值”風(fēng)險(xiǎn)評估程序執(zhí)行不到位。

三是控制測試方面，個(gè)別關(guān)鍵控制點(diǎn)識別和控制測試不到位，控制測試樣本選取不恰當(dāng)，未準(zhǔn)確識別控制測試偏差并執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，對控制缺陷的評價(jià)程序執(zhí)行不到位。

四是實(shí)質(zhì)性測試方面，北京證監(jiān)局指出，首先，是收入等科目分析性復(fù)核程序執(zhí)行不到位。其次，是細(xì)節(jié)測試執(zhí)行不到位，收入細(xì)節(jié)測試中對發(fā)現(xiàn)的無驗(yàn)收單、驗(yàn)收單時(shí)間與收入確認(rèn)時(shí)間不匹配、測算收入與賬面確認(rèn)收入存在大額差異等情況，未采取進(jìn)一步審計(jì)程序；未對開發(fā)支出轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)時(shí)點(diǎn)的適當(dāng)性進(jìn)行核實(shí)；未關(guān)注并分析股份支付變動情況及影響；對應(yīng)收賬款借方發(fā)生額檢查時(shí)，未充分關(guān)注相關(guān)確認(rèn)依據(jù)情況。

“再次，是截止性測試執(zhí)行不到位，開發(fā)支出、主營業(yè)務(wù)成本等科目未執(zhí)行截止性測試，收入、費(fèi)用等科目截止性測試選取的樣本金額較小且部分選樣存在錯(cuò)誤。第四，是未執(zhí)行存貨跌價(jià)測試、未編制固定資產(chǎn)減值跡象判斷或測試底稿。”北京證監(jiān)局進(jìn)一步指出，“最后，是函證程序執(zhí)行不到位，存在發(fā)函、回函信息與函證控制表登記信息不一致的情況；執(zhí)行期后回款檢查替代審計(jì)程序時(shí)，未進(jìn)一步核查對應(yīng)的合同、驗(yàn)收單等資料；未對回函顯示的銷戶情況進(jìn)行核查。”

五是底稿記錄方面，存在交付單日期填寫錯(cuò)誤、合同金額、交易金額登記錯(cuò)誤等事項(xiàng)。

澎湃新聞記者查閱廣聯(lián)達(dá)2023年年報(bào)信息后發(fā)現(xiàn)，徐繼凱、蘇建國為廣聯(lián)達(dá)2023年財(cái)報(bào)的立信簽字會計(jì)師。

北京證監(jiān)局指出，立信會計(jì)所及徐繼凱、蘇建國的上述行為違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第182號)第四十五條、第四十六條的相關(guān)規(guī)定，根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第182號)第五十五條有關(guān)規(guī)定，決定對其采取出具警示函的行政監(jiān)管措施，并記入證券期貨市場誠信檔案。

“立信會計(jì)所及徐繼凱、蘇建國應(yīng)關(guān)注執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取措施加強(qiáng)質(zhì)量管理，確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量，并于收到本決定書之日起30日內(nèi)向我局提交書面報(bào)告?！北本┳C監(jiān)局表示。

官網(wǎng)資料顯示，立信會計(jì)師事務(wù)所（以下簡稱“立信”）由中國會計(jì)泰斗潘序倫于1927年在上海創(chuàng)建，是中國建立最早和最有影響的會計(jì)師事務(wù)所之一。1986年復(fù)辦，2000年成立上海立信長江會計(jì)師事務(wù)所有限公司，2007年更名為立信會計(jì)師事務(wù)所有限公司。2010年12月改制成為國內(nèi)第一家特殊普通合伙會計(jì)師事務(wù)所。

業(yè)務(wù)方面，立信依法獨(dú)立承辦注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)，具有證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)從業(yè)資格。2010年，立信獲得首批H股審計(jì)執(zhí)業(yè)資格。2001年起，立信在全國會計(jì)師事務(wù)所簽發(fā)國內(nèi)上市公司審計(jì)報(bào)告數(shù)量排行榜上一直保持第一。目前，立信現(xiàn)有從業(yè)人員1萬余名，其中執(zhí)業(yè)注冊會計(jì)師2000余名?？偛吭O(shè)在上海，有八個(gè)專業(yè)委員會。

業(yè)績方面，中國注冊會計(jì)師協(xié)會（下稱“中注協(xié)”）最新數(shù)據(jù)顯示，在2023年度會計(jì)師事務(wù)所綜合評價(jià)百家排名上，立信會計(jì)所排名第三，僅次于“四大”中的安永和畢馬威。

2023年度，立信會計(jì)所（含分所）納稅收入50.02億元，與事務(wù)所統(tǒng)一經(jīng)營的其他專業(yè)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)收入10.45億元，注冊會計(jì)師2451人，分所數(shù)量31家。